Thailands „International Business Center“ (IBC)-Regelung
Das thailändische „International Business Center“ (IBC)-Programm bietet multinationalen Unternehmen die Möglichkeit, regionale Hauptsitze, Shared-Services-Zentren oder Finanzzentren zu errichten. Durch die Gewährung erheblicher steuerlicher und nichtsteuerlicher Anreize stärkt das Programm Thailands Position als strategischer Knotenpunkt für internationale Geschäftsaktivitäten in Südostasien.
Rechtlicher Rahmen für die IBC-Regelung
Das IBC-System basiert auf einem klaren rechtlichen Rahmen, in dem die Anforderungen, Vorteile und Compliance-Verpflichtungen festgelegt sind. Die wichtigsten Rechtsinstrumente sind:
1. Bekanntmachung des BOI Nr. Sor. 6/2561 (2018):
Diese vom Thailand Board of Investment (BOI) herausgegebene Bekanntmachung (TH, EN) beschreibt die Zulassungskriterien für den IBC-Status, die zulässigen Tätigkeiten sowie die verfügbaren nichtsteuerlichen Anreize, wie zum Beispiel:
• 100 % ausländische Beteiligung,
• Grundbesitz zu geschäftlichen Zwecken,
• Vereinfachte Verfahren zur Erteilung von Visa und Arbeitsgenehmigungen.
2. Königlicher Erlass Nr. 674, B.E. 2561 (2018):
Dieser Erlass (TH, EN) legt die steuerlichen Vorteile im Rahmen der IBC-Regelung fest, darunter:
• Senkung der Körperschaftsteuersätze,
• Einheitlicher Einkommensteuersatz für im Ausland tätige Personen,
• Befreiungen von der Quellensteuer (WHT) und der spezifischen Gewerbesteuer (SBT).
Zulassungskriterien für das IBC-Verfahren
Um unter die Bestimmungen des IBC-Systems zu fallen, müssen Unternehmen die folgenden Kriterien erfüllen:
1. Unternehmensstruktur
Das Unternehmen muss nach thailändischem Recht gegründet und so strukturiert sein, dass es seinen verbundenen Unternehmen zulässige Dienstleistungen erbringen kann. Die Unternehmensstruktur muss mit den Zielen des IBC-Systems im Einklang stehen und den gesetzlichen Rahmenbedingungen entsprechen.
2. Eingezahltes Kapital
Das Unternehmen muss bis zum letzten Tag jedes Geschäftsjahres ein eingezahltes Stammkapital von mindestens 10 Millionen THB vorhalten. Dies gewährleistet die finanzielle Stabilität des Unternehmens und sein Engagement für seine Geschäftstätigkeit in Thailand.
3. Jährliche Betriebskosten
Um Anspruch auf Steuervergünstigungen im Rahmen der IBC-Regelung zu haben, muss das Unternehmen jährliche Betriebsausgaben in Höhe von mindestens 60 Millionen THB aufweisen, die an Empfänger in Thailand gezahlt werden. Zu diesen Ausgaben können gehören:
• Gehälter der Mitarbeiter,
• Honorare für freiberufliche Dienstleistungen,
• Zahlungen für sonstige operative Tätigkeiten, an denen thailändische Unternehmen beteiligt sind.
Diese Schwelle ist ausdrücklich erforderlich, um die im Rahmen der IBC-Regelung angebotenen steuerlichen Anreize in Anspruch nehmen zu können.
4. Anforderungen an die Mitarbeiter
Das Unternehmen muss folgende Mitarbeiter beschäftigen:
• Mindestens 10 vollzeitbeschäftigte Fachkräfte für den allgemeinen IBC-Betrieb oder
• Mindestens 5 vollzeitbeschäftigte Fachkräfte, sofern das Unternehmen ausschließlich als Treasury-Zentrum tätig ist.
Die Mitarbeiter müssen über die Fähigkeiten und Fachkenntnisse verfügen, die für die im Rahmen der IBC-Regelung zulässigen Tätigkeiten des Unternehmens relevant sind.
5. Zulässige Tätigkeiten und Geschäftsplan
Das Unternehmen muss mindestens eine der folgenden zulässigen Tätigkeiten ausüben, um unter die IBC-Regelung zu fallen:
1. Allgemeine Unternehmensführung und Koordination: Strategische Planung, Betriebswirtschaft und operative Aufsicht.
2. Beschaffung von Rohstoffen und Komponenten: Beschaffung und Steuerung der Lieferketten für verbundene Unternehmen.
3. Forschung und Entwicklung (F&E): Durchführung von Produktinnovationen, Prototypenentwicklung und Tests.
4. Technischer Support: Bereitstellung von Wartungsleistungen, Fehlerbehebung und technischem Fachwissen.
5. Marketing und Verkaufsförderung: Entwicklung von Marktstrategien, Markenbildung und Werbekampagnen.
6. Personalmanagement und Weiterbildung: Personalbeschaffung, Mitarbeiterentwicklung und Leistungsmanagement.
7. Finanzberatungsdienstleistungen: Bereitstellung von Anlageanalysen, Finanzplanung und Risikomanagement.
8. Wirtschafts- und Investitionsanalyse: Bewertung von Markttrends, Investitionsrisiken und Chancen.
9. Kreditmanagement und -kontrolle: Überwachung finanzieller Risiken und der Kreditrichtlinien.
10. Dienstleistungen des Treasury-Zentrums: Steuerung des Cashflows, der Liquidität und der konzerninternen Finanzierung.
11. Internationaler Handel: Erleichterung grenzüberschreitender Transaktionen und der Logistik.
12. Sonstige unterstützende Dienstleistungen: Gemäß der Genehmigung durch den Generaldirektor der Finanzbehörde.
Das Unternehmen ist verpflichtet, einen Geschäftsplan zu führen, der Folgendes enthält:
• Die Ziele des IBC,
• die konkreten zulässigen Tätigkeiten, die das Unternehmen ausüben wird,
• Inwiefern diese Aktivitäten mit den Zielen und Anforderungen des IBC-Systems im Einklang stehen.
Unternehmen, die im internationalen Handel tätig sind, müssen mindestens eine der in den Punkten 1 bis 10 genannten Aktivitäten in ihren Geschäftsplan aufnehmen.
6. Einschränkungen
• Befreiung von Einfuhrzöllen: IBC-Unternehmen haben keinen Anspruch auf eine Befreiung von Einfuhrzöllen für Rohstoffe oder wesentliche Materialien, die bei der Herstellung von Waren für den Export verwendet werden.
• Leistungsbezogene Anreize: IBC-Unternehmen haben keinen Anspruch auf zusätzliche leistungsbezogene Anreize, können jedoch im Rahmen der Kategorie B1 des BOI steuerfreie Vergünstigungen erhalten (z. B. Befreiung von Einfuhrzöllen auf Maschinen für Forschungs- und Entwicklungs- oder Schulungszwecke).
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Steuerliche Anreize im Rahmen des IBC-Systems
Die IBC-Regelung bietet Unternehmen, die bestimmte Tätigkeiten ausüben, erhebliche steuerliche Vorteile:
1. Senkung der Körperschaftsteuer (CIT)
IBC-Unternehmen profitieren von ermäßigten Körperschaftsteuersätzen auf Einkünfte aus förderfähigen Tätigkeiten. Die Höhe der Ermäßigung richtet sich wie folgt nach den jährlichen Betriebsausgaben des Unternehmens in Thailand:
| Jährliche Betriebskosten in Thailand | Reduzierter Körperschaftsteuersatz |
|---|---|
| Zwischen 60 Millionen THB und 300 Millionen THB | 8 % |
| Zwischen 300 Millionen THB und 600 Millionen THB | 5 % |
| Mehr als 600 Millionen THB | 3 % |
2. Befreiungen von der Dividenden- und Quellensteuer
• Befreiung von der Körperschaftsteuer: Von verbundenen Unternehmen erhaltene Dividenden sind von der Körperschaftsteuer befreit.
• Befreiung von der Quellensteuer:
• Zu Dividenden, die an ausländische Aktionäre ausgezahlt werden.
• Auf Zinszahlungen im Zusammenhang mit der Kassenführung.
3. Befreiung von der Spezifischen Gewerbesteuer (SBT)
Einkünfte aus Finanzverwaltungsdienstleistungen sind von der SBT befreit.
4. Einkommensteuer (PIT) für im Ausland tätige Mitarbeiter
Ausländische Mitarbeiter, die in Vollzeit für das IBC tätig sind, unterliegen einem pauschalen Einkommensteuersatz von 15 %.
Nichtsteuerliche Anreize
Das BOI bietet zusätzliche nichtsteuerliche Anreize, um Unternehmen, die am IBC-System teilnehmen, weiter zu unterstützen:
1. 100 % ausländische Beteiligung: IBCs können zu 100 % in ausländischem Besitz sein.
2. Grundbesitz: IBCs in ausländischem Besitz dürfen zu geschäftlichen Zwecken Grundbesitz erwerben.
3. Optimierte Verfahren zur Erteilung von Visa und Arbeitserlaubnissen: Für ausländische Mitarbeiter und Führungskräfte stehen vereinfachte Antragsverfahren zur Verfügung.
4. Anspruchsberechtigung für das LTR-Visum: IBCs gelten im Rahmen des Long-Term Resident (LTR)-Visumprogramms als Zielbranche, wodurch qualifizierte Fachkräfte und Führungskräfte in den Genuss eines 10-Jahres-Visums sowie weiterer Vergünstigungen kommen.
5. Investitionsschutz: Unternehmen profitieren von den rechtlichen Schutzmaßnahmen im Rahmen des Investitionsförderungsgesetzes, einschließlich Schutzvorkehrungen gegen Enteignung.
Vorschriften zur Einhaltung für IBCs
1. Rechnungswesen und Buchführung
IBC-Unternehmen müssen Folgendes gewährleisten:
• Getrennte Konten für:
• Dienstleistungen im Bereich Hauptverwaltung und Finanzmanagement.
• Lizenzgebühren aus Forschung und Entwicklung in Thailand.
• Geschäftstätigkeiten, die nicht unter das IBC fallen.
• Anteilige Aufteilung der gemeinsamen Kosten zwischen IBC- und Nicht-IBC-Aktivitäten.
2. Meldepflichten
IBC-Unternehmen müssen:
• Reichen Sie für verschiedene Einkommensquellen, einschließlich Schatzamtgeschäfte und Lizenzgebühren, separate Steuererklärungen ein.
• Vorlage von Jahresabschlüssen und Compliance-Berichten beim BOI und bei der Finanzbehörde.
3. Überwachung und Prüfungen
Die thailändischen Behörden überwachen die Einhaltung der Vorschriften aktiv durch Prüfungen und Kontrollen. Verstöße können zu Strafen, zur Aussetzung von Vergünstigungen oder zum Entzug des IBC-Status führen.
Antragsverfahren für die IBC-Regelung
Das Bewerbungsverfahren umfasst die folgenden Schritte:
1. Vorbereitung der Unterlagen: Stellen Sie die Gründungsunterlagen, Geschäftspläne und Angaben zu den zulässigen Tätigkeiten zusammen.
2. Antragstellung: Beantragen Sie nichtsteuerliche Fördermaßnahmen beim BOI und steuerliche Vergünstigungen bei der Finanzbehörde.
3. Genehmigung: Nach Erteilung der Genehmigung erhalten Sie die Zulassung zum Betrieb im Rahmen des IBC-Systems.
4. Kontinuierliche Einhaltung der Vorschriften: Halten Sie alle betrieblichen und berichtspflichtigen Anforderungen ein.
Weiterführende Literatur
Für weitere Einblicke und Hinweise zur Geschäftstätigkeit in Thailand könnten Ihnen die folgenden Artikel hilfreich sein:
So beantragen Sie BOI-Fördermaßnahmen in Thailand: Ein Leitfaden für ausländische Investoren
BOI TISO: Ein praktischer Leitfaden für Dienstleistungs- und Vertriebsunternehmen in Thailand
Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung in Thailand: Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung
So gründen Sie ein Unternehmen in Thailand: Wichtige Überlegungen und Strategien
Körperschaftssteuern in Thailand: Wichtige Fakten und Vorschriften
Das thailändische Visum für einen langfristigen Aufenthalt (LTR-Visum): Ein praktischer Leitfaden
Schlussfolgerung
Das International Business Center (IBC)-System in Thailand bietet einen vereinfachten Rahmen für multinationale Unternehmen, die regionale Drehkreuze errichten möchten. Mit attraktiven steuerlichen Vorteilen, nichtsteuerlichen Anreizen und strategischen Vorteilen stellt das IBC-System eine überzeugende Option für Unternehmen dar, die ihre Geschäftstätigkeit in Südostasien optimieren möchten.
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