Налоги на бизнес в Таиланде: Практическое руководство

Обзор налогов в Таиланде

Налоговая система Таиланда включает разные виды налогов, как прямых, так и косвенных. Для бизнеса важно разбираться в правилах налогообложения, чтобы соблюдать законы и эффективно управлять финансами. В этом посте мы расскажем о ключевых налогах для бизнеса, их ставках, обязательствах и порядке отчетности.

Налог на прибыль предприятий (Corporate Income Tax, CIT) в Таиланде

Налог на прибыль предприятий (CIT) в Таиланде — это прямой налог, взимаемый с чистой прибыли компаний и товариществ (партнерств). Налоговые обязательства различаются в зависимости от места регистрации и характера деятельности компаний.

Налогоплательщики и их обязательства

Компании, зарегистрированные в Таиланде: 

Компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Таиланда, считаются налоговыми резидентами и обязаны уплачивать корпоративный подоходный налог (CIT) на весь доход, включая доходы как из местных, так и из международных источников.

Компании, зарегистрированные за пределами Таиланда:

• Ведущие бизнес в Таиланде: Иностранные компании, ведущие бизнес в Таиланде, обязаны уплачивать налог на прибыль, полученную или начисленную в результате предпринимательской деятельности в Таиланде, а также на некоторые виды доходов, полученные из источников на территории Таиланда.
  
• Не ведущие бизнес в Таиланде: Иностранные компании, не ведущие бизнес в Таиланде, облагаются налогом у источника (withholding tax) только на определенные виды доходов, полученные из источников в Таиланде, такие как:
  • Проценты
  • Дивиденды
  • Роялти
  • Арендные платежи
  • Услуги
  Стандартная ставка налога составляет 15%, для дивидендов — 10%. В зависимости от положений соглашений об избежании двойного налогообложения могут применяться другие ставки.

Ставки налога на прибыль и особые условия

Ставки налога на прибыль в Таиланде варьируются в зависимости от типа налогоплательщика и их бизнес-статуса. Ниже приведена таблица с применимыми ставками:

Пониженные налоговые ставки для малого бизнеса

Малый бизнес в Таиланде уплачивает налог на прибыль по пониженным ставкам. Критерии и ставки налога для малого бизнеса приведены ниже:

Критерии для малого бизнеса:

• Уставный капитал: Не превышает 5 миллионов батов на конец отчетного периода.
• Годовой доход: Общий доход от продаж товаров и/или услуг не превышает 30 миллионов батов.

Сниженные ставки CIT для малого бизнеса:

Требования к подаче налоговой отчетности и уплате налога

Годовая декларация по налогу на прибыль (Форма PND 50)
Все компании обязаны подавать годовую декларацию по налогу на прибыль в течение 150 дней после окончания отчетного периода. При использовании системы электронного декларирования (e-Filing) срок продлевается на 8 дней, до 158 дней. Это правило действует для налоговых лет с 2024 по 2027 год. Любые суммы налога, подлежащие уплате, должны быть внесены одновременно с подачей декларации, чтобы избежать штрафов.

Авансовые налоговые платежи (Форма PND 51)
Компании должны вносить авансовые платежи на основании предполагаемой годовой чистой прибыли в течение 2 месяцев после первых шести месяцев отчетного периода. Сумма авансового платежа зачитывается в счет годовых налоговых обязательств. При подаче через систему e-Filing предоставляется дополнительный срок в 8 дней. Разница между авансовым платежом и итоговыми годовыми обязательствами корректируется при подаче формы PND 50.

Удержание налога у источника для иностранных компаний (Форма PND 54)
Иностранные компании, не ведущие деятельность в Таиланде, но получающие доход из источников в стране (например, роялти, дивиденды или оплату услуг), обязаны уплачивать удержанный налог. Плательщик дохода должен подать форму PND 54 и перечислить удержанную сумму в Налоговый департамент:

• Срок подачи на бумажном носителе: в течение 7 дней следующего месяца.
• Срок подачи через e-Filing: в течение 15 дней следующего месяца.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Таиланде

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который применяется к продаже товаров и услуг, а также к некоторым видам импорта. Для бизнеса важно понимать ставки НДС, требования к регистрации, освобождения от налогообложения и процедуры подачи отчетности, чтобы соблюдать налоговое законодательство Таиланда.

Стандартная ставка НДС

Стандартная ставка НДС в Таиланде составляет 10%, но в настоящее время она снижена до 7% до 30 сентября 2026 года с возможным продлением. Эта ставка применяется к большинству товаров и услуг.

Нулевая ставка НДС

Нулевая ставка НДС (0%) применяется к следующим видам деятельности:

• Экспорт товаров
• Услуги, оказанные в Таиланде, но потребленные за его пределами
• Международные перевозки воздушным или морским транспортом
• Операции между таможенными складами или в пределах свободных таможенных зон
• Продажа товаров и услуг международным организациям и иностранным правительствам по определенным соглашениям

Освобождение от НДС

Определенные товары и услуги освобождены от НДС:

Регистрация НДС

Компании должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их годовой оборот превышает 1,8 миллиона батов. Регистрация включает подачу формы VAT 01:

• До начала деятельности или
• В течение 30 дней после превышения порогового значения оборота.

Если у компании несколько мест ведения бизнеса, регистрация должна быть подана в налоговый офис, расположенный рядом с главным офисом.

Выставление счета с НДС

Действительный счет-фактура с НДС должен включать:

• Надпись «Счет-фактура с НДС»
• Имя, адрес и налоговый идентификационный номер продавца
• Имя и адрес покупателя
• Серийный номер счета
• Описание и стоимость товаров или услуг
• Сумма НДС отдельно от стоимости товаров или услуг
• Дата выставления счета
• Указание главного офиса или филиала

Счета, выставленные в иностранной валюте, должны показывать сумму как в иностранной валюте, так и в тайских батах, а также использованный обменный курс.

Подача деклараций и уплата НДС

Декларации по НДС подаются ежемесячно:

• Форма VAT 30: Для внутренних операций НДС декларация должна быть подана до 15-го числа следующего месяца. При подаче через систему e-Filing срок продлевается до 23-го числа.
• Форма VAT 36: Для услуг, приобретенных у иностранных поставщиков (обратное начисление), декларация подается до 7-го числа следующего месяца для бумажной подачи или до 15-го числа для подачи через e-Filing.

НДС на импорт оплачивается в Таможенном департаменте при ввозе. Если также применяется акцизный налог, декларации по НДС подаются в Акцизный департамент.

Возврат НДС

Если входной НДС превышает исходящий НДС, компании могут подать заявление на возврат или перенести излишек как кредит на будущие периоды. Бизнесы с нулевой ставкой НДС обычно имеют право на возврат. Заявления на возврат должны быть поданы в течение трех лет.

Штрафы за несоблюдение требований

Штрафы за несоблюдение требований по НДС включают:

• Штраф за позднюю подачу: 300 батов в течение 7 дней; 500 батов после этого.
• Штраф за просрочку платежа: до двухкратной суммы подлежащего уплате НДС.
• Ежемесячная пеня: 1,5% от неоплаченной суммы налога.

Соблюдение обязательств по НДС важно для избежания этих штрафов.

Налог на определенные виды бизнеса (Specific Business Tax, SBT) в Таиланде

Налог на определенные виды бизнеса (SBT) — это косвенный налог, применяемый к определенным видам деятельности, которые не подпадают под действие налога на добавленную стоимость (НДС). SBT рассчитывается на основе валовых доходов от конкретных видов бизнеса.

Виды бизнеса, облагаемые SBT

К видам бизнеса, облагаемым SBT, относятся:

• Коммерческие банки и финансовые учреждения
• Страховые компании, предоставляющие услуги по страхованию жизни
• Ломбарды
• Продажа недвижимого имущества, осуществляемая в коммерческих целях
• Бизнесы, осуществляющие деятельность, аналогичную банковской (например, предоставление кредитов, обмен валют)
• Продажа ценных бумаг на регулируемых рынках
• Другие виды бизнеса, указанные в королевском указе

Освобождение от SBT

Некоторые организации освобождены от уплаты SBT, включая:

• Государственные финансовые учреждения (например, Банк Таиланда, Государственный сберегательный банк)
• Сберегательные кооперативы (на кредиты своим членам)
• Пенсионные фонды
• Национальное управление жилищного строительства (на продажу или аренду имущества)
• Ломбарды, принадлежащие государственным органам
• Другие исключения, определенные королевским указом

Ставки SBT и налоговая база

Ставки SBT различаются в зависимости от типа бизнеса:

Дополнительно взимается муниципальный налог в размере 10% от рассчитанной суммы SBT.

Регистрация и подача деклараций по SBT

Бизнесы, подлежащие SBT, должны зарегистрироваться в течение 30 дней с начала деятельности, подав форму P.T.01 в соответствующее отделение Налогового департамента.

Декларации по SBT необходимо подавать ежемесячно с использованием формы P.T.40 до 15-го числа следующего месяца. Для каждого филиала требуется отдельная подача декларации.

Если сумма SBT, подлежащая уплате за месяц, составляет менее 100 батов, оплата не требуется, но декларация все равно должна быть подана.

Гербовый сбор (Stamp Duty) в Таиланде

Гербовый сбор в Таиланде — это налог на определенные юридические документы или инструменты, которые используются в бизнесе и финансовых сделках. Этот сбор необходим для придания юридической силы таким документам (инструментам) в соответствии с законодательством Таиланда. Налог взимается с самих документов, а не с транзакций или сторон, участвующих в сделке. Определенные документы, подлежащие гербовому сбору, перечислены в Налоговом кодексе Таиланда, и сбор должен быть уплачен лицами, которые подписывают, хранят или получают выгоду от документа.

Документы, облагаемые гербовым сбором и применимые ставки

Ниже приведен перечень основных документов, облагаемых гербовым сбором в Таиланде, с указанием соответствующих ставок:

Методы уплаты гербового сбора

Гербовый сбор может быть оплачен следующими способами:

• Наклеивание марок: Физические марки наклеиваются прямо на документ, и плательщик должен погасить их, подписавшись на них.
• Оплата наличными: Требуется для определенных договоров с высокой стоимостью, например:
  • Договоры аренды с общей арендной стоимостью 1 миллион батов или более.
  • Договоры подряда с гонораром 1 миллион батов или более.
  • Оплата производится с использованием формы Or. Sor. 4 в районном отделении Налогового департамента.
• Система e-Stamp Duty: Для электронных инструментов (e-инструментов) гербовый сбор должен быть уплачен через систему e-Stamp Duty. Эта система обязательна с июля 2019 года для e-инструментов и также доступна для некоторых бумажных документов в течение льготного периода до 31 декабря 2025 года. Платеж осуществляется путем подачи формы Or. Sor. 9 онлайн и завершения платежа в электронном виде.

Штрафы за просрочку платежа

Несвоевременная уплата гербового сбора может повлечь значительные штрафы, включая:

• Отсутствие штрафа, если оплата произведена в течение 15 дней после установленного срока.
• Двукратный размер гербового сбора, если оплата произведена с опозданием от 16 до 90 дней.
• Пятикратный размер, если оплата произведена более чем через 90 дней.
• Шестикратный размер, если нарушение выявлено в ходе налоговой проверки.

Освобождения и особые случаи

Некоторые сделки и организации освобождены от гербового сбора, например:

• Сделки с участием государственных учреждений.
• Передача акций внутри группы компаний при соблюдении определенных условий.
• Определенные сделки, указанные в королевском указе или других нормативных актах.

Нефтяной подоходный налог (Petroleum Income Tax)

Нефтяной подоходный налог взимается с компаний, осуществляющих разведку или добычу нефти и газа в Таиланде на основе концессий или соглашений о разделе продукции. Этот налог также применяется к компаниям, покупающим сырую нефть на экспорт у держателей концессий.

Компании, работающие в нефтяной отрасли на основе договоров оказания услуг, облагаются не нефтяным подоходным налогом, а налогом на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом. Нефтяной подоходный налог также не распространяется на деятельность в downstream секторе (переработка, распределение и продажа).

Нефтяные компании-концессионеры облагаются налогом по ставке 50% от их годовой чистой прибыли, полученной от нефтяных операций. Это включает прибыль от передачи их концессионных долей и других видов деятельности, связанных с нефтяными операциями. Вычеты разрешены для «обычных и необходимых» коммерческих расходов, а также для амортизации капитальных затрат, нефтяных роялти и других сборов. Однако, некоторые виды расходов, в том числе проценты, не подлежат вычету.

Производители, участвующие в соглашениях о разделе продукции, облагаются налогом по ставке 20% от годовой чистой прибыли, полученной от нефтяного бизнеса. Это включает прибыль от передачи долей, прав, аннуитетных платежей или любого другого регулярного повторяющегося дохода.

Налог на землю и строения

Закон о налоге на землю и строения применяется с 1 января 2020 года. Налог на землю и строения (Land and building tax) заменил ранее действующие налоги, которые по сути являлись налогами на доходы от аренды, а не налогом на недвижимость (налогом на имущество).

Подробности о налоге на землю и строения читайте здесь

Взносы в Фонд социального страхования (SSF)

Все работодатели в Таиланде обязаны делать отчисления в Фонд социального страхования. Эти расходы полностью вычитаются из налогооблагаемой базы компании.

Ставки и лимиты

• Размер взноса: Работодатель и сотрудник уплачивают по 5% от ежемесячной заработной платы.
• Предельная база для расчета (с 1 января 2026): Максимальная зарплата, с которой начисляется взнос, увеличена до 17 500 батов (ранее 15 000).
  • Максимальный расход работодателя: 875 батов в месяц за сотрудника (ранее 750).
  • Примечание: Эта база будет поэтапно расти до 23 000 батов к 2032 году.

Обязанности работодателя

1. Регистрация: Поставить новых сотрудников на учет в Social Security Office в течение 30 дней с момента приема на работу.
2. Удержание и оплата: Работодатель обязан удерживать долю сотрудника из зарплаты и перечислять общий взнос до 15-го числа следующего месяца (или до 22-го при подаче через e-Filing).

Социальное страхование для директоров

• Директора-владельцы: Как правило, не подлежат страхованию, если они являются основными владельцами и работодателями.
• Наемные директора: Могут быть застрахованы, если работают по стандартному трудовому договору и не владеют долей в капитале компании.

Подробный график повышения ставок на 7 лет смотрите в нашей статье: 
Thailand Breaks the 15,000 THB Social Security Cap: The 2026 Update

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов в Таиланде

Периодичность и сроки отчетности

Пояснения по формам

• PND 1: Удерживаемый налог с заработной платы сотрудников.
• PND 3: Удерживаемый налог с выплат физическим лицам (например, фрилансерам, подрядчикам).
• PND 53: Удерживаемый налог с выплат компаниям или юридическим лицам.
• PND 54: Удерживаемый налог с трансграничных выплат иностранным компаниям.
• PND 50: Годовая декларация по налогу на прибыль предприятий.
• PND 51: Авансовый платеж по налогу на прибыль предприятий (полугодовой).
• PND 90, 91: Годовые декларации по НДФЛ для резидентов и нерезидентов.
• PND 94: Полугодовая декларация по НДФЛ для отдельных видов доходов, полученных в январе–июне (например, аренда, предпринимательская деятельность). Уплаченный налог засчитывается в годовую декларацию (PND 90).
• PP 30: Ежемесячная декларация по НДС.
• PP 36: НДС на услуги, полученные от иностранных поставщиков (обратное начисление).
• Sor Por Sor 1-10: Ежемесячные взносы в Фонд социального страхования для сотрудников.

Связанные статьи

НДФЛ в Таиланде: Гайд по подоходному налогу физических лиц

Регистрация компании в Таиланде: практическое руководство

Налоги и сборы при сделках с недвижимостью в Таиланде: что важно знать покупателям и продавцам

Если у вас есть вопросы по налогообложению бизнеса в Таиланде, свяжитесь с нами или воспользуйтесь формой ниже. Мы будем рады вам помочь.