НДФЛ в Таиланде: Гайд по подоходному налогу физических лиц

Кто является налоговым резидентом Таиланда?

Налоговыми резидентами Таиланда признаются лица, которые находятся в стране не менее 180 дней в течение налогового (календарного) года.

Для расчёта учитывается совокупный период пребывания, то есть 180 дней могут накапливаться за несколько поездок, а не быть непрерывными (статья 41 Налогового кодекса Таиланда).

Налоговый год в Таиланде совпадает с календарным годом.

Какие доходы облагаются налогом в Таиланде?

• Нерезиденты платят налог только на доходы, имеющие источник в Таиланде.

• Резиденты облагаются налогом на:

1. Доход, полученный (заработанный или сгенерированный) в Таиланде, независимо от того, был ли он выплачен в стране или за её пределами.

2. Доход, полученный (заработанный или сгенерированный) за пределами Таиланда, если он был переведён в страну.

Доходы из Таиланда

Доходы из Таиланда — это доходы, полученные от источников внутри страны. К ним, в частности, относятся следующие виды доходов:

• Заработная плата или другие доходы за работу, выполненную в Таиланде.

• Доходы от ведения бизнеса на территории Таиланда.

• Доходы от недвижимости в Таиланде, включая арендные платежи.

• Проценты, полученные в Таиланде.

• Дивиденды от тайских компаний.

Такие доходы облагаются налогом в Таиланде, независимо от вашего налогового статуса (резидент или нерезидент) и места выплаты дохода.

Даже если доход выплачен за пределами Таиланда, он может подлежать налогообложению в стране. Однако в некоторых случаях может применяться освобождение от налога в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение зарубежных доходов в Таиланде

Общие положения

Налоговые резиденты Таиланда обязаны уплачивать налоги как с доходов, полученных внутри страны, так и с зарубежных доходов, перечисленных в Таиланд.

Согласно второму параграфу статьи 41 Налогового кодекса Таиланда, налоговый резидент, получивший налогооблагаемый доход из-за рубежа в предыдущем налоговом году, должен уплатить налог при его переводе в Таиланд.

Практика до 2024 года

До 1 января 2024 года в Таиланде действовала практика, основанная на решении № 2/2528 от 21 февраля 1985 года и приказе № Gor. Kor. 0802/696 от 1 мая 1987 года. В соответствии с этой позицией:

• Зарубежные доходы, переведённые в Таиланд в календарном году, следующем за годом их получения, не подлежали налогообложению.

Такая трактовка применялась десятилетиями и широко использовалась в налоговом планировании теми, кто вёл бизнес или владел активами за пределами Таиланда.

Приказ № Por. 161/2566: новая трактовка

15 сентября 2023 года Налоговый департамент Таиланда издал Приказ № Por. 161/2566, который пересмотрел интерпретацию статьи 41. С 1 января 2024 года действует правило:

• Любой зарубежный доход, перечисленный в Таиланд, облагается налогом в году перевода, независимо от того, когда он был получен.

Эта мера вызвала правовые и практические вопросы, в том числе:

• соответствует ли она формулировке статьи 41, которая ссылается на доходы, полученные в предыдущем налоговом году;
• не противоречит ли она статье 56, регулирующей подачу декларации за прошлый год;
• как она будет применяться в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения;
• и какие изменения потребуются в налоговых формах.

Доходы, полученные до 2024 года, не облагаются налогом

В ответ на критику, 20 ноября 2023 года был издан Приказ Por. 162/2566, которым подтверждено:

• Новые правила не распространяются на доходы, заработанные до 1 января 2024 года.

• Если доход был получен до этой даты, он не облагается налогом, даже если переведён в Таиланд после 1 января 2024 года.

Это означает, что налоговые резиденты Таиланда не обязаны включать в свои налоговые декларации доходы из иностранных источников, заработанные до 1 января 2024 года, вне зависимости от даты их перевода в страну.

Пример:

Если доход был получен в 2023 году и переведён в Таиланд в 2025 году, декларировать его и платить налог не требуется.

От ужесточения к смягчению: эволюция подхода к зарубежным доходам (2023–2025)

2024: Планы по налогообложению мирового дохода 

В середине 2024 года казалось, что Таиланд готовится к дальнейшему ужесточению налогового режима. 5 июня 2024 года газета Bangkok Post сообщила, что Налоговый департамент изучает возможность облагать налогом все зарубежные доходы — вне зависимости от факта их перевода в Таиланд. Позднее, 6 сентября 2024 года, издание подтвердило, что в разработке находился законопроект, обязывающий всех налоговых резидентов (лиц, проживающих в стране 180 и более дней) декларировать и платить налог со всех своих мировых доходов (worldwide income).

Этот шаг позиционировался как часть масштабной модернизации налоговой системы и приведения её в соответствие с международными стандартами.

Подробнее об этих предложениях читайте в статье:

Возможное налогообложение мирового дохода в Таиланде: что важно знать

2025: Инициатива по смягчению правил (статус: приостановлена) 

В мае 2025 года вектор сменился: в СМИ появились сообщения о планах правительства вернуть частичное освобождение от налога для зарубежных доходов.

4 августа 2025 года генеральный директор Налогового департамента Пинсай Сурасвади анонсировал планы утвердить новый закон до конца года с предполагаемой датой вступления в силу 1 января 2026 года. Однако в связи с роспуском Палаты представителей законодательный процесс по этому вопросу был остановлен.

Согласно данному предложению:

• Зарубежный доход предполагалось освободить от НДФЛ, если он переводится в Таиланд в течение двух лет с момента получения (в год получения или в следующий за ним).
• Обсуждалась возможность придания закону обратной силы, хотя финальный текст документа так и не был опубликован.

Эта инициатива была призвана фактически отменить жесткий подход Приказа № Por. 161/2566, который сдерживал перевод средств в страну. Целью правительства было стимулирование притока капитала и репатриация оценочно 2 триллионов батов зарубежных активов, что ставило экономический рост выше фискальных сборов.

Подробнее об этой инициативе читайте в статье:

Инициатива по смягчению налогообложения иностранных доходов в Таиланде отложена

Налоговые льготы для обладателей виз LTR

Программа виз для долгосрочного проживания (LTR), действующая с 1 сентября 2022 года, предусматривает специальные налоговые и другие льготы, нацеленные на привлечение «иностранцев c высоким потенциалом». Эти льготы предусмотрены Королевским Указом (RD) № 743 (2022).

Освобождение от налога зарубежных доходов

Обладатели LTR-визы, относящиеся к категориям «Состоятельные граждане мира», «Состоятельные пенсионеры», а также «Профессионалы, работающие из Таиланда», освобождаются от уплаты налога на доход, заработанный за рубежом. Это освобождение касается налогооблагаемого дохода согласно статье 40 Налогового кодекса за предыдущий налоговый год, включая доход от работы, бизнеса за пределами страны или от активов, расположенных за границей и переведённых в Таиланд.

Фиксированная налоговая ставка 17% для квалифицированных специалистов

Специалисты, работающие в Таиланде в целевых отраслях и имеющие LTR-визу, могут воспользоваться фиксированной ставкой налога на доход в размере 17%. Чтобы воспользоваться этой льготой:

1. Работодатель должен сообщить налоговым органам о праве сотрудника на получение льготы.
2. После уведомления налогового органа льгота вступает в силу.
3. Работодатель обязан удерживать налог из зарплаты работника по ставке 17%.
4. Работник должен ежегодно подавать налоговую декларацию по этим доходам. Все доходы, не относящиеся к LTR-схеме, необходимо декларировать отдельно.
5. Ставка 17% применяется только к доходам, заработанным после уведомления налоговой службы, и не распространяется на доходы, не связанные с трудовой деятельностью.

Несоблюдение установленных требований, включая своевременное предоставление налоговых деклараций, может привести к отмене льготной ставки и переходу к стандартной прогрессивной шкале налогообложения.

Доходы, подлежащие налогообложению

Налоговый кодекс Таиланда выделяет восемь видов доходов, подлежащих налогообложению:

1. Зарплата и вознаграждение за труд (включая доход от опционов на акции, надбавки за аренду жилья и другие дополнительные льготы).
2. Оплата за выполненные работы или оказанные услуги.
3. Доходы за пользование объектами интеллектуальной собственности (goodwill, авторские права, роялти, франшиза, патенты и т.д.).
4. Проценты, дивиденды, бонусы для инвесторов, доход от слияния, покупки или ликвидации компании или партнерства, доход от передачи акций, криптовалют или цифровых токенов.
5. Аренда имущества, аренда с правом выкупа, купля-продажа в рассрочку.
6. Доходы от оказания профессиональных услуг, таких как юридические, медицинские, инженерные, архитектурные услуги, услуги в области бухгалтерского учета, а также услуги в области искусства.
7. Доходы от подряда, когда подрядчик предоставляет основные материалы, за исключением инструментов.
8. Доходы от доходы от предпринимательской, коммерческой, сельскохозяйственной, транспортной деятельности и другие доходы, не указанные в пунктах 1 – 7.

Прирост капитала

В Таиланде большинство видов прироста капитала облагается налогом как обычный доход, но существуют исключения. 

Освобождаются от налогообложения:

1. Прирост капитала от продажи акций, котирующихся на фондовой бирже Таиланда, при условии, что продажа происходит на этой же бирже. 
2. Доходы от продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. 
3. Доходы от продажи беспроцентных долговых обязательств, векселей или долговых инструментов, выпущенных юридическим лицом, исключая случаи, когда такие облигации или долговые инструменты были впервые проданы по цене ниже их номинальной стоимости физическому лицу. 
4. Прибыль от продажи ценных бумаг, котирующихся на фондовых биржах стран-членов Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН) и торгуемых через систему ASEAN Link, за исключением казначейских векселей, облигаций, векселей или долговых обязательств.

Капитальные убытки не могут быть зачтены против прироста капитала. Физическое лицо может выбрать уплату только удерживаемого налога по ставке 15% с дохода, полученного от продажи облигаций, долговых обязательств, векселей или других долговых инструментов, выпущенных компанией или другими юридическими лицами, и исключить эти доходы из налогооблагаемого дохода в своей ежегодной налоговой декларации по НДФЛ.

Ставки налога на доходы физических лиц в Таиланде

В Таиланде действует прогрессивная шкала налогообложения:

Примечания:

* Маржинальный налог: Это налог на дополнительный доход, когда вы переходите в новую налоговую категорию. Когда ваш доход увеличивается и попадает в более высокую категорию, вы платите налог по более высокой ставке только на ту часть дохода, которая превышает предел предыдущей категории. Например, если ваш доход составляет 300,001 батов, то налог с дохода свыше 150,000 батов рассчитывается по ставке 5%.

** Накопленный налог: Это сумма налога, уплачиваемая со всего вашего дохода. Она растет по мере увеличения вашего дохода и перехода в новые налоговые категории. Например, для дохода в 300,001 батов, накопленный налог включает налог с первых 150,000 батов по ставке 0% и налог с последующих 150,001 батов по ставке 5%.

Налоговые вычеты и освобождения

Таблица ниже представляет основные налоговые вычеты и освобождения для физических лиц в Таиланде.

Важно отметить, что для большинства налоговых вычетов существуют специальные условия их применения.

Налоговый калькулятор

Удобный налоговый калькулятор можно найти на сайте UOB Asset Management

Налогообложение дивидендов

Дивиденды, полученные от компании, зарегистрированной в Таиланде, облагаются налогом у источника (witholding tax) по единой ставке 10%. 

Для нерезидентов, получающих дивиденды от компании, зарегистрированной в Таиланде, эта ставка может быть снижена при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Таиландом и государством резидентства лица, получающего дивиденды.

Резидент Таиланда, получающий дивиденды от компаний, зарегистрированных в Таиланде, может выбрать две опции:
1) уплатить 10% налог и не включать дивидендный доход в налоговую декларацию.
2) Включить этот доход в налоговую декларацию. В этом случае размер налога будет зависеть от всего дохода за год. Уплаченный 10%-ный налог будет зачтен при уплате налога (налоговый кредит).

Когда иностранцам в Таиланде требуется налоговый идентификационный номер (TIN)?

Все налогоплательщики, получающие налогооблагаемый доход в Таиланде, включая иностранцев, обязаны получить налоговый идентификационный номер (Tax Identification Number, TIN). Это требование распространяется на физических лиц, простые товарищества и неразделённые наследства. Согласно постановлению Департамента доходов Таиланда от 11 октября 2002 года, налогоплательщики обязаны подать заявление на получение TIN в течение 60 дней с момента получения налогооблагаемого дохода.

Однако краткосрочные посетители, то есть иностранцы, пребывающие в Таиланде не более 14 дней подряд или совокупно 90 дней в течение налогового года, освобождены от этого требования.

Вопреки утверждениям некоторых консультантов, само по себе налоговое резидентство в Таиланде не требует получения TIN. Эта обязанность возникает только в случае получения налогооблагаемого дохода в стране.

Как подать заявление на получение TIN?

Иностранцы могут подать заявление на получение TIN в местное отделение Департамента доходов, предоставив следующие документы:

• Действующий паспорт с визой или штампом о безвизовом въезде.

• Подтверждение адреса: договор аренды, домовая книга или аналогичный документ, а также копия удостоверения личности арендодателя.

• Документы, подтверждающие доход: трудовой договор, расчетный лист, договор на оказание услуг или счета (при необходимости с переводом на тайский язык).

Заявители должны заполнить форму L.P. 10.1 и подать её вместе с требуемыми документами. Из-за возможных языковых барьеров рекомендуется обратиться за профессиональной помощью или воспользоваться помощью говорящего на тайском языке.

Лицевая сторона

Оборотная сторона

Подача декларации

Все лица, получающие доход, должны подать налоговую декларацию не позднее 31 марта следующего года при подаче на бумажном носителе и 8 апреля при подаче через интернет. Исключение составляют лица, чей доход от трудовой деятельности не превышает 120 000 батов (для одиноких лиц) или 220 000 батов (для лиц, состоящих в браке), а также в случае наличия дохода из других источников (с трудовым доходом или без него) — 60 000 батов (для одиноких лиц) или 120 000 батов (для лиц, состоящих в браке). 

Физические лица, занимающиеся большинством видов предпринимательской деятельности, также должны подать декларацию о своих доходах за первые шесть месяцев года и уплатить причитающийся налог до 30 сентября. 

Лица, состоящие в браке имеют право подавать декларацию о доходах отдельно или совместно с супругом (супругой), в зависимости от их предпочтений.

Налог на дарение в Таиланде

В Таиланде НДФЛ распространяется на имущество, полученное в порядке дарения, в зависимости от отношений между дарителем и одаряемым, а также от типа дара. Налог взимается только с той стоимости имущества, которая превышает установленные пороги.

Освобождения и пороговые значения

1. Дарение недвижимого имущества детям:
   Родители могут дарить недвижимое имущество (например, землю, здания) своим детям (но не усыновленным детям) без налога на сумму до 20 миллионов батов в год, на каждого одаряемого (статья 42(26) Налогового кодекса).
2. Подарки от родственников по восходящей линии, потомков или супруга:
   Подарки или средства на содержание, полученные от родственников по восходящей линии, потомков или супруга, не облагаются налогом на сумму до 20 миллионов батов в год. (статья 42(27) Налогового кодекса).
3. Подарки от других лиц: Подарки, полученные от лиц, не являющихся родственниками по восходящей линии, потомками или супругом, предоставленные по моральным соображениям, на церемониях или по случаю традиционных событий, освобождаются от налога на сумму до 10 миллионов батов в год (статья 42(28) Налогового кодекса). 
4. Дарение на религиозные, образовательные или общественные цели:
   Подарки, предназначенные для религиозных, образовательных или общественных целей, могут быть полностью освобождены от налога, если соблюдены условия, установленные министерскими постановлениями (статья 42(29) Налогового кодекса).

Налог при превышении пороговых значений

Стоимость подарков, превышающая установленные пороги, облагается налогом по ставке 5%. Этот налог можно уплачивать отдельно, не включая его в совокупный налогооблагаемый доход.

Обзор налога на дарение в Таиланде

Налог на наследство в Таиланде

Наследники обязаны уплатить налог на наследство, если общая стоимость налогооблагаемого наследуемого имущества (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, депозиты в банках и т. д.) превышает 100 миллионов батов. 

Ставка налога составляет 5 % для родственников по восходящей и нисходящей линии и 10 % в остальных случаях. С переживших супругов налог не взимается.

Налогообложение доходов от аренды недвижимости

15% с нерезидента 

Как резиденты, так и нерезиденты, получающие доход от аренды недвижимости в Таиланде, обязаны уплачивать подоходный налог. По общему правилу, при выплате арендного дохода нерезиденту удерживается 15% налога у источника (withholding tax).

Как снизить налог

Это налог можно уменьшить, если иностранный собственник приобрел недвижимость на свое имя. Для этого нужно встать на налоговый учет в Таиланде (получить номер налогоплательщика — tax identification number — TIN), и подать налоговую декларацию. Удержанный налог засчитывается как налоговый кредит. Подача декларации даст право на возврат излишне уплаченных налогов. Собственник недвижимости имеет право на стандартный вычет в размере 30% от арендного дохода. Есть также возможность применить вычет в размере фактически понесенных расходов, которые были необходимы и разумны, но эти расходы должны быть подтверждены документально. В сочетании с личным вычетом в 60 000 батов это позволяет существенно снизить налоговую нагрузку нерезидента. Возврат налогов происходит не автоматически, его нужно запросить. Налогообложение осуществляется по прогрессивной шкале. 

Выгоду от декларирования арендного дохода показывает пример ниже.

Преимущества декларирования арендного дохода: пример расчета

Допустим, иностранец сдает квартиру за 40 000 батов в месяц. 

1. Ежегодный доход от аренды: 40 000 батов * 12 месяцев = 480 000 батов.
2. Удержанный налог у источника (15%): 480 000 батов * 15% = 72 000 батов.
3. Стандартный вычет (30%): 480 000 батов * 30% = 144 000 батов.
4. Личный вычет: 60 000 батов.
5. Облагаемый доход: 480 000 батов – 144 000 батов – 60 000 батов = 276 000 батов.

Применяем ставки налогообложения к облагаемому доходу в 276 000 батов:

• До 150 000 батов: Налог 0%, что составляет 0 батов.
• От 150 001 до 276 000 батов: Налог 5%, что составляет 5% от 126 000 батов (276 000 — 150 000) = 6 300 батов.

Итоговый налог: 6 300 батов​​.

Таким образом, итоговый налог составит 6 300 батов, что меньше удержанного налога в размере 72 000 батов. Излишне уплаченный налог к возврату: 72 000 — 6 300 = 65 700 батов. Эффективная налоговая ставка составит примерно 1.31%.

Памятка Департамента доходов Таиланда для иностранцев

В мае 2024 года Департамент доходов Таиланда выпустил памятку для иностранцев об уплате подоходного налога. Скачать ее можно по ссылке ниже:

"How Do Foreigners Living in Thailand Pay Tax?"

Когда тайские банки передают данные о счетах в налоговые органы?

В рамках контроля финансовых операций налоговые органы Таиланда получают информацию о банковских счетах клиентов от финансовых учреждений, государственных финансовых организаций и поставщиков электронных платежных услуг. Передача данных обязательна, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

1. 400 и более операций на сумму от 2 млн батов
   • На счет за год поступило не менее 400 входящих операций (например, переводы или пополнение), и общая сумма операций составила 2 млн батов или больше.
2. 3000 и более операций, независимо от суммы
   • На счет за год поступило не менее 3000 входящих операций, без учета общей суммы.

Какая информация передается в налоговую?

• Идентификационные данные клиента: номер паспорта, регистрационный номер компании, налоговый идентификатор или другой документ, идентифицирующий клиента.
• Имя и фамилия клиента (для физических лиц) или название компании, партнерства либо другой организации.
• Количество операций и их детализация, включая переводы через электронные устройства, QR-коды и другие цифровые методы.
• Суммарная сумма операций за год, независимо от источников поступлений.
• Номера счетов, на которые поступали средства.

Особенности для операций в иностранной валюте:
Если средства поступают в иностранной валюте, они пересчитываются в тайские баты. Для этого используется средний курс покупки, установленный коммерческими банками на последний рабочий день года, как это регламентировано Банком Таиланда.

Основание:

• Закон: Revenue Code Amendment Act No. 48 (2019)
• Регламент: Ministerial Regulation No. 355 (2019)

Читайте также:

Налоги на бизнес в Таиланде: Практическое руководство

Налоги и сборы при сделках с недвижимостью в Таиланде: что важно знать покупателям и продавцам