Текущий статус: Рассмотрение предложения приостановлено
Льгота не принята
Предлагаемая налоговая льгота («правило двух лет») не была принята. В 2025 налоговом году продолжают действовать текущие правила налогообложения иностранных доходов в полном объеме.
Политический контекст
В связи с роспуском Палаты представителей все находящиеся на рассмотрении законодательные инициативы — включая данное предложение по смягчению НДФЛ — фактически поставлены на паузу.
Сроки и ожидания
Выборы в Палату представителей официально назначены на 8 февраля 2026 года. Мы не ожидаем появления новой информации или ясности в отношении налоговых поправок до завершения выборов, начала работы нового состава парламента и формирования нового правительства.
Итог для налогового планирования на 2025 год
Налоговым резидентам следует планировать свои налоговые обязательства на 2025 год, исходя из действующих правил. Полагаться на проект этого предложения не рекомендуется, так как сроки его рассмотрения теперь полностью зависят от нового парламента и правительства.
Предыстория: Предложение о смягчении правил налогообложения иностранных доходов
Предложение о смягчении правил налогообложения иностранных доходов впервые появилось в мае 2025 года после признания того, что более строгие правила, введенные в 2024 году, препятствовали притоку капитала. Первоначальные сообщения от таких изданий, как Bangkok Post и Thai Rath, изложили суть плана: освободить от подоходного налога доходы из-за рубежа, если они были переведены в Таиланд в течение двух налоговых лет с момента их получения.
План получил значительное развитие 4 августа 2025 года. Ссылаясь на генерального директора Налогового департамента г-на Пинсая Сурасвади, Bangkok Post и Thai Post подтвердили, что департамент намерен завершить разработку соответствующих нормативных актов в течение 2025 года. Предполагаемой датой вступления в силу было 1 января 2026 года, при этом в сообщениях также упоминалась возможность ретроактивного применения новых правил.
Г-н Пинсай заявил, что основной целью является стимулирование экономики Таиланда путем поощрения репатриации офшорных активов на сумму около 2 триллионов батов. Он признал, что это может привести к потере части налоговых поступлений, однако приоритетом являются долгосрочные экономические выгоды.
Действующие правила (с 1 января 2024 года)
Согласно Приказу № Por. 161/2566, вступившему в силу с 1 января 2024 года, налоговые резиденты Таиланда обязаны уплачивать подоходный налог с любых иностранных доходов, перечисленных в Таиланд — вне зависимости от года их получения.
Ставки налога остаются прогрессивными: от 5% до 35%.
Исключение для доходов до 2024 года
В Приказе № Por. 162/2566 от 20 ноября 2023 года Налоговый департамент подтвердил, что:
- Доходы, полученные до 1 января 2024 года, освобождаются от налога, даже если они были переведены в Таиланд позже.
Это освобождение продолжает действовать.
Подробнее о действующих правилах налогообложения иностранных доходов и в целом о НДФЛ в Таиланде:
Как новые правила коснутся ваших доходов?
Опишите ваш случай — мы предложим решение.
Что предлагается изменить?
Согласно предложению, иностранный доход будет освобождаться от налога, если он переведен в Таиланд в том же году, когда был получен, или в течение следующего календарного года.
Пример:
- Доход за 2025 год → переведён в 2025 или 2026 = ✅ без налога
- Перевод в 2027 году или позже = ❌ налог от 5% до 35%
Ожидается, что эти изменения будут введены королевским указом или министерским постановлением, что позволит принять их без внесения поправок в Налоговый кодекс.
Распространяется ли освобождение только на граждан Таиланда?
Хотя в сообщениях СМИ речь идёт о «тайцах с иностранными доходами», система налогообложения в Таиланде основана не на гражданстве, а на резидентстве.
Согласно статье 41 Налогового кодекса, налоговым резидентом считается любое лицо, которое находится в Таиланде 180 дней и более в календарном году, — вне зависимости от гражданства.
Мы исходим из того, что новое освобождение будет распространяться на всех налоговых резидентов, включая иностранных граждан, постоянно проживающих в Таиланде.
Заключение
Предлагаемое смягчение правил налогообложения иностранных доходов остается лишь проектом и не вступило в силу, а законодательный процесс приостановлен после роспуска нижней палаты парламента. Следовательно, любое налоговое планирование на 2025 год должно осуществляться в строгом соответствии с текущими правилами, действующими с 1 января 2024 года.
Поскольку выборы в Палату представителей назначены на 8 февраля 2026 года, и до формирования нового правительства дальнейших законодательных обновлений не ожидается, мы настоятельно не рекомендуем основывать какие-либо финансовые решения на данном проекте.
Мы продолжаем внимательно следить за ситуацией. Если у вас есть вопросы о ваших налоговых обязательствах в рамках действующего законодательства, пожалуйста, свяжитесь с нами для консультации.
