Налог на наследство в Таиланде возникает, когда один наследник получает от одного наследодателя облагаемые активы стоимостью более 100 млн батов за вычетом учитываемых обязательств. Переживший супруг освобождён от налога. Для остальных наследников ставка составляет 5% или 10% от суммы сверх этого порога.
Для дарения при жизни действуют другие правила. Деньги, акции и другое движимое имущество могут подпадать под ежегодную льготу, размер которой зависит от отношений между дарителем и получателем. Для земли предусмотрены отдельные правила подоходного налога и сборы за регистрацию перехода права собственности.
Если у семьи есть активы в Таиланде и за рубежом, нужно определить, кому достанется каждый актив, право какой страны применяется и что придётся заплатить при смене владельца. В статье разобраны тайские налоговые пороги, расчёты и сроки подачи деклараций на 2026 год.
Краткий обзор основных правил
| Передача имущества | Основное налоговое правило Таиланда |
|---|---|
| Наследство от одного умершего лица | Первые 100 млн батов чистой налогооблагаемой суммы наследства на каждого получателя освобождаются от налогообложения; с суммы, превышающей этот порог, взимается налог в размере 5% или 10%. |
| Наследство, полученное пережившим супругом | За пределами сферы действия Закона о налоге на наследство, независимо от стоимости. |
| Деньги или движимое имущество, полученные от родственников по прямой восходящей и нисходящей линии или супруга | Ежегодная льгота в размере 20 млн батов на каждого получателя, суммируемая по всем дарителям, отвечающим установленным критериям. |
| Помощь во исполнение морального долга или подарки по обычаю от других лиц | Ежегодная льгота в размере 10 млн батов; обычный дар не подпадает под эту льготу автоматически. |
| Земля, переданная законному ребенку, за исключением усыновленного ребенка | Льгота по налогу на доходы в размере 20 млн батов на каждого ребенка в год для родителя, осуществляющего дарение. |
| Регистрация земельных участков, полученных по наследству или в дар | Регистрационные сборы не связаны с налогом на наследство и подоходным налогом. В отношении дарений могут взиматься иные сборы. |
Как рассчитывается налог на наследство
Порог применяется отдельно к каждому наследнику. Это не единая льгота в 100 млн батов на всю наследственную массу. Получение наследства частями не даёт нового лимита.
Суммируйте налогооблагаемые активы, полученные от умершего, вычтите унаследованные обязательства, допускаемые в соответствии с Законом, и вычтите 100 млн батов. К оставшейся сумме примените соответствующую ставку. Данная последовательность действий изложена в руководстве по расчетам Налогового департамента Таиланда.
| Получатель | Ставка на сумму сверх 100 млн батов |
|---|---|
| Родственники по прямой восходящей или нисходящей линии, например, родитель, дедушка или бабушка, ребёнок или внук | 5% |
| Другой получатель, например, брат или сестра, племянник или друг | 10% |
| Переживший супруг | Освобождение от налога |
Пример: одно и то же наследство, две разные суммы налога. Дочь получает от отца облагаемое наследство чистой стоимостью 150 млн батов. После вычета налогового порога налогооблагаемой суммой остается 50 млн батов. При ставке 5% сумма налога составит 2,5 млн батов. Племянник, получивший такую же сумму от дяди, уплачивает 10% от 50 млн батов, то есть 5 млн батов.
Наследство от разных умерших лиц оценивается отдельно. Если сын унаследует 90 млн батов от отца и 90 млн батов от матери, ни одно из этих наследств не превышает установленный порог. Объединение этих сумм в налоговую базу в размере 180 млн батов было бы неверным.
Закон также исключает наследства от лиц, скончавшихся до 1 февраля 2016 года. Некоторые виды наследств, передаваемых религиозным, образовательным и общеполезным организациям, подпадают под льготы в соответствии с действующими нормативными актами. Ознакомьтесь с руководством по льготам, опубликованным Налоговым департаментом.
Какие активы учитываются
В законе выделено пять категорий: недвижимое имущество, ценные бумаги, банковские вклады и аналогичные требования, зарегистрированные транспортные средства, а также дополнительные финансовые активы, определенные Королевским указом. Таким образом, земельные участки, дома, квартиры в кондоминиумах, акции и банковские счета играют ключевую роль при расчете.
Золото в слитках и монетах, ювелирные изделия, произведения искусства и наличные деньги, не размещённые на банковском вкладе или в аналогичной форме, не входят в перечисленные категории. Это не означает, что все активы, содержащие золото или связанные с искусством, исключаются: ценная бумага или финансовый продукт должны классифицироваться в соответствии с их юридической формой. На официальной странице, посвящённой налогооблагаемым активам и их оценке, приведено разъяснение этих категорий.
Оценка может повлиять на результат
Сумма, принимаемая во внимание при налогообложении, не всегда соответствует цене, которую наследник рассчитывает получить при продаже. В отношении земельных участков и зданий в Таиланде используются официальные оценочные стоимости с вычетом допустимых обременений в соответствии с нормативными актами. В отношении ценных бумаг, котирующихся на бирже SET, используется их цена закрытия торгов на дату получения наследства.
В отношении прочих активов действуют собственные правила. Для иностранной недвижимости может потребоваться указание официальной стоимости, установленной на местном уровне, соответствующей оценки или рыночной стоимости. Для некотируемых акций применяется установленный метод оценки по балансовой стоимости; депозиты включают соответствующие начисленные проценты. В 2025 году в правила оценки были внесены изменения, поэтому старую оценку компании не следует использовать повторно без проверки применимого отчетного периода. См. министерские постановления, принятые в соответствии с данным Законом.
Как правила применяются к иностранным наследникам
Гражданство и иммиграционный статус определяют географическую сферу применения налога на наследство в Таиланде. Одно лишь гражданство умершего лица не дает ответа на этот вопрос.
| Статус получателя | Активы, подпадающие под действие закона о налоге на наследство в Таиланде |
|---|---|
| Гражданин Таиланда | Налогооблагаемые активы в Таиланде и за рубежом |
| Иностранное физическое лицо, проживающее в Таиланде в соответствии с иммиграционным законодательством | Налогооблагаемые активы в Таиланде и за рубежом |
| Другой иностранный получатель | Налогооблагаемые активы, расположенные в Таиланде |
В руководстве по вопросам налоговой ответственности Налогового департамента используется понятие «место жительства» в соответствии с иммиграционным законодательством. Это отличается от критерия «180 дней», применяемого при расчете подоходного налога с физических лиц. Проживание в Таиланде в течение большей части года само по себе не определяет ваш статус в соответствии с Законом о налоге на наследство.
Например, тайский ребенок, унаследовавший зарубежные активы от родителя-иностранца, может подпадать под действие положений, распространяющихся на активы во всем мире. Для иностранного наследника без статуса резидента по иммиграционному законодательству учитываются облагаемые активы в Таиланде. В обоих случаях необходимо учитывать пороговую сумму и любые применимые льготы.
Налоговые обязательства и право владения имуществом — это два разных вопроса. Уплата налога не дает иностранному наследнику права на сохранение в собственности земельного участка в Таиланде. Наследование квартиры в кондоминиуме также связано с вопросами права на владение и соблюдением требований законодательства. В нашем руководстве по завещаниям и наследованию в Таиланде для иностранцев освещаются вопросы наследования и владения имуществом.
Получение наследства из-за рубежа
По статье 42(10) Налогового кодекса наследство освобождается от налога на доходы физических лиц. Перечисление унаследованных денежных средств в Таиланд само по себе не превращает их в налогооблагаемый доход. Это освобождение от налога на доходы действует отдельно от возможной обязанности уплатить налог на наследство.
Храните документы, подтверждающие источник поступления средств, и проводите разграничение между унаследованным капиталом и последующими процентами, арендной платой или доходами от инвестиций. Налоговый режим процентов, аренды и других доходов после получения наследства нужно оценивать отдельно.
Подача декларации и уплата налога на наследство
Подайте декларацию Por Mor 60 (ภ.ม.60) и уплатите налог в течение 150 дней с момента получения наследства, в связи с которым возникает налоговая обязанность. Если имущество поступает поэтапно, указывайте даты и совокупную стоимость, а не исходите из того, что отсчет срока начинается с даты смерти. В официальном руководстве по подаче деклараций разъясняются сроки и органы, в которые следует подавать документы.
Декларацию Por Mor 60 можно подать через официальный сервис e-Filing Налогового департамента. Согласно объявлению ведомства, онлайн-подача декларации и уплата налога доступны с 25 августа 2026 года. Перед подачей проверьте действующие условия сервиса.
Соглашение о рассрочке платежа позволяет распределить выплаты на срок до пяти лет при соблюдении установленных условий и предоставлении необходимого обеспечения. Нормативно-правовая база допускает оплату в течение двух лет без начисления пени при соблюдении соответствующих условий. Оформите это соглашение, прежде чем рассчитывать на дополнительный срок для оплаты.
Несоблюдение срока может повлечь за собой как штраф, так и пеню. Обычный штраф за несвоевременную подачу декларации равен сумме причитающегося налога; за занижение суммы в декларации может быть наложен штраф в размере 50% от недоплаты. Пеня за просрочку уплаты составляет 1,5% за каждый месяц или его часть, при этом максимальный размер не может превышать сумму подлежащего уплате налога. В отношении определённых нарушений и случаев мошенничества в соответствии с Законом о налоге на наследство применяются отдельные штрафы и уголовные санкции.
Если наследник умирает до подачи декларации, обязанность по её подаче не исчезает. Статьи 18–19 возлагают соответствующие обязанности на администратора наследства получателя или его наследников, предусматривая особые сроки, а также возможную пеню и штрафы. Первоначальный срок также нужно учитывать.
Налог на дарение денежных средств и движимого имущества
В Таиланде дарение регулируется в рамках налога на доходы физических лиц. Льготы для денег и другого движимого имущества зависят от того, кто передаёт актив, а в отдельных случаях — и от повода для подарка.
| Источник или цель подарка | Ежегодная льгота |
|---|---|
| Родственник по прямой восходящей или нисходящей линии либо супруг | В общей сложности 20 млн батов на каждого получателя |
| Другой человек: помощь, оказываемая в соответствии с моральным долгом, либо подарок, связанный с церемонией или традиционным событием | В общей сложности 10 млн батов на каждого получателя |
| Религиозные, образовательные или общеполезные цели | Освобождение от уплаты в соответствии с условиями, установленными нормативными актами |
К родственникам по прямой восходящей линии относятся родители, бабушки и дедушки; по нисходящей — дети и внуки. Братья и сестры, тёти, дяди и родственники по браку не относятся ни к одной из этих категорий. Налоговым годом считается календарный год.
Лимит в размере 20 млн батов распределяется между всеми соответствующими критериям подарками, полученными в течение данного года. Дочь, получившая 15 млн батов от отца и 10 млн батов от матери, получила в общей сложности 25 млн батов, в результате чего сумма, превышающая сумму освобождения от налога, составляет 5 млн батов. При выборе отдельного расчёта по ставке 5% сумма налога составит 250 000 батов.
Льгота в 10 млн батов не распространяется на любые поступления от других лиц. Свадебный подарок, соответствующий обычаю, может подпадать под неё. Обычный перевод от друга не получает льготу только потому, что его назвали подарком: должно выполняться условие о моральном долге либо о подарке по случаю церемонии или в соответствии с обычаем. Эти различия изложены в статьях 42(27)–(29) Налогового кодекса.
Усыновлённые дети и круг родственников
В разделе «Часто задаваемые вопросы» по налогу на дарение, подготовленном Налоговым департаментом, в определении понятия «потомки» указаны усыновленные дети и дети, рожденные вне брака, которые были признаны отцом. Специальное освобождение от налога при дарении земельного участка родителем прямо исключает усыновленных детей. Не следует применять одно и то же определение ко всем налоговым или регистрационным нормам.
Расчёт по ставке 5% и налоговые декларации
В отношении дарений, подпадающих под соответствующие категории, предусмотренные законодательством, налогооблагаемая сумма, превышающая установленный порог, может рассчитываться отдельно по ставке 5% или включаться в состав прочих доходов для расчета по обычной прогрессивной шкале. Ставка 5% не является универсальной ставкой для всех налогооблагаемых дарений.
Подарки, подлежащие налогообложению и полученные в период с января по июнь, должны быть отражены в полугодовой декларации P.N.D. 94, срок подачи которой истекает в конце сентября. Годовая декларация P.N.D. 90 охватывает полный календарный год, и срок её подачи истекает в конце марта следующего года. Налог, уплаченный за полугодие, засчитывается при годовом расчёте. Проверьте наличие применимых продлений сроков подачи соответствующей декларации через онлайн-систему. Обе декларации подробно разъясняются в официальном разделе «Часто задаваемые вопросы» по налогу на дарения.
Передача земельного участка или здания ребенку
При дарении недвижимости плательщиком подоходного налога может быть даритель, хотя он не получает денег. Такой порядок предусмотрен статьёй 41 bis Налогового кодекса.
Родитель, передающий земельный участок или здание законному ребенку (за исключением усыновленного ребенка), имеет право на налоговую льготу в размере 20 млн батов на каждого ребенка за налоговый год. При регистрации передачи с суммы, превышающей размер данной льготы, удерживается налог в размере 5%.
Пример: отец передает сыну земельный участок, оценочная стоимость которого составляет 30 млн батов. Сумма, не подлежащая налогообложению, составляет 20 млн батов. Сумма удержания с оставшихся 10 млн батов составляет 500 000 батов. Регистрационные сборы и любые другие применимые сборы за передачу права собственности оплачиваются дополнительно.
Подарок супругу, родителю, внуку, брату или сестре либо усыновлённому ребёнку не подпадает под данное конкретное освобождение от налога при передаче имущества от родителей детям. Вместо этого при такой передаче может потребоваться удержание налога в соответствии с обычными правилами передачи недвижимости. Сниженный регистрационный сбор не дает права на освобождение от уплаты подоходного налога.
Сборы Земельного управления и другие платежи при передаче имущества
Перед оформлением передачи права собственности необходимо отдельно рассчитать регистрационный сбор, удержание налога на доходы, а также любой гербовый сбор или специальный налог на предпринимательскую деятельность. К ним применяются разные правила. Даже в случае наследования на сумму менее 100 млн батов может взиматься регистрационный сбор.
| Категория регистрации | Обычный сбор от официальной оценочной стоимости |
|---|---|
| Наследование или дарение между соответствующими требованиям родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии либо между супругами | 0,5% |
| Прочие передачи имущества по наследству или в дар | 2% |
В таблице приведены категории, указанные в перечне сборов Департамента земельных ресурсов. Просьба уточнить категорию родственных связей в Земельном управлении, особенно в случаях усыновления или других особых семейных обстоятельств. При определении размера регистрационного сбора не следует исходить из определения понятия «потомок», применявшегося в законодательстве о налоге на дарение.
Гербовый сбор может взиматься даже в случае отсутствия платежа
Дарение земельного участка может повлечь за собой уплату гербового сбора. В постановлении № 0706/6085 Налоговый департамент прямо рассмотрел вопрос о зарегистрированном дарении земельного участка, осуществленном без вознаграждения. Он приравнял документ о дарении к расписке для целей гербового сбора в размере 1 бат за каждые 200 батов или их часть, что соответствует примерно 0,5%, за исключением случаев, когда применяется освобождение от уплаты сбора.
Также может применяться специальный налог на предпринимательскую деятельность, размер которого, как правило, составляет 3,3%, включая муниципальную составляющую. Правила предусматривают исключения для определённых случаев передачи имущества по наследству и дарения законным детям, за исключением усыновлённых детей. В отношении прочих дарений необходимо проверять срок владения и другие установленные законом условия. В случаях, когда передача имущества подлежит обложению специальным налогом на бизнес (SBT), следует также учитывать соответствующее освобождение от гербового сбора; не следует просто суммировать оба сбора. Ознакомьтесь с руководством Департамента земельных ресурсов по налогам и сборам.
Запросите расчёт в Земельном управлении, где будет зарегистрирована сделка. Для этого нужны правоустанавливающий документ, оценочная стоимость, дата приобретения и документы о родстве. Одной ставкой нельзя достоверно описать полную стоимость любой передачи имущества внутри семьи.
Что подготовить перед передачей имущества
Начните с составления перечня активов с указанием владельцев, местонахождения и приблизительной стоимости. Затем определите предполагаемых получателей и их правовые отношения с владельцем. Это позволит выявить, в каких случаях следует уделить особое внимание порогу налога на наследство, льготам по дарению и ограничениям на владение имуществом.
В случае подарков, сделанных при жизни, ведите учет ранее сделанных подарков в рамках того же налогового года. В случае наследства сохраняйте документы, подтверждающие даты получения, оценку стоимости и унаследованные обязательства. При международных переводах также необходимо обеспечить четкую документальную цепочку от наследственного имущества до счета получателя.
Сравните затраты, связанные с передачей актива в настоящее время, с затратами в случае его передачи по завещанию, с учетом расходов на оформление передачи, а также необходимости для владельца сохранить контроль над активом или право на получение дохода от него. Экономию на налогах следует оценивать с учетом практических последствий передачи права собственности.
Часто задаваемые вопросы
Возобновляется ли необлагаемый порог наследства в размере 100 млн батов ежегодно?
Нет. Это относится к общей сумме налогооблагаемого наследства, полученного от одного и того же умершего лица. Получение долей в разные годы не дает права на новую льготу.
Может ли каждый из родителей передать мне 20 млн батов наличными без уплаты налогов в течение одного и того же года?
Сумма освобождения от налогообложения для соответствующих критериям подарков в виде денежных средств и движимого имущества составляет в общей сложности 20 млн батов на одного получателя в год. Подарки от обоих родителей учитываются в рамках этого же лимита.
Означает ли освобождение от налога на наследство, что передача земельного участка осуществляется бесплатно?
Нет. Регистрационные сборы Земельного управления взимаются отдельно. Пороговое значение налога на наследство не освобождает от уплаты регистрационного сбора.
Может ли иностранный наследник сохранить унаследованный земельный участок после уплаты налога?
Уплата налога не дает права на владение землей в Таиланде. Требования, касающиеся наследования и права собственности на землю, должны рассматриваться отдельно.
Источники и дополнительная литература
Основными правовыми нормами являются Закон о налоге на наследство B.E. 2558 (2015 год), а также статьи 41 bis, 42, 48, 50 и 56 bis Налогового кодекса. Налоговый департамент публикует отдельные руководства, касающиеся лиц, подлежащих налогообложению, налогооблагаемого имущества и его оценки, ставок и расчётов, подачи деклараций и уплаты налога, а также налога на дарение.
По вопросам передачи права собственности ознакомьтесь с руководством Департамента земельных ресурсов по сборам и налогам, а также с постановлением Налогового департамента о гербовом сборе при дарении земельных участков. Официальное объявление Налогового департамента о форме Por Mor 60 подтверждает возможность онлайн-подачи декларации и уплаты налога.
Обсудите передачу имущества и наследование в Таиланде
Если вы решаете, как передать недвижимость или иные активы в Таиланде, компания AIM Bangkok поможет вам комплексно рассмотреть вопросы, связанные с завещанием, наследованием и процедурами передачи имущества. Принесите на консультацию подробную информацию об активах, предполагаемых наследниках и любых имеющихся завещаниях.
Отказ от ответственности: Статью проверили наши юристы, имеющие лицензию на юридическую практику в Таиланде. Она предоставляется исключительно в информационных целях и не является юридической консультацией, а также не создает отношений «адвокат–клиент». Юридические заключения, на которые можно полагаться в конкретной ситуации, предоставляются только в рамках отдельного договора об оказании услуг. Несмотря на тщательность подготовки, мы не даём никаких гарантий в отношении актуальности, полноты или точности данной информации.