Die Debatte um die thailändische Einkommensteuer auf ausländische Einkünfte: Der Vorschlag zur „Arising Basis“ für 2024 im Überblick

Inhaltsverzeichnis

Hinweis: Dieser Beitrag beschreibt Vorschläge zur Steuerreform, die im Jahr 2024 erörtert wurden.

Im Jahr 2025 änderte sich die politische Ausrichtung: Anstelle einer Verschärfung konzentriert sich die Diskussion nun auf eine Lockerung der Besteuerung von Einkünften aus dem Ausland.

Weitere Einzelheiten finden Sie in einem separaten Beitrag: Thailand lockert die Steuerregelungen für die Überweisung ausländischer Einkünfte.

Einleitung

Thailand ist dank seiner hohen Lebensqualität und seiner günstigen Steuerregelungen seit langem ein Anziehungspunkt für Auswanderer, digitale Nomaden und Rentner. Im Jahr 2024 deuteten Berichte darauf hin, dass bedeutende Änderungen bevorstehen, die sich möglicherweise auf die Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Quellen auswirken könnten. Es ist zwar wichtig, auf dem Laufenden zu bleiben, doch ebenso wichtig ist es, eine ausgewogene Perspektive zu bewahren. Hier erfahren Sie, was Sie wissen müssen.

Das derzeitige Steuersystem in Thailand: Überweisungsprinzip

Thailand besteuert derzeit Einkünfte aus dem Ausland auf der Grundlage der Überweisung, was bedeutet, dass Steuerpflichtige nur Steuern auf Einkünfte zahlen müssen, die ins Land überwiesen („remittiert“) werden. Im Ausland verbleibende Einkünfte bleiben unversteuert, was dieses System besonders attraktiv für Expatriates und digitale Nomaden macht, die weltweite Einkünfte verwalten.

Gemäß § 41 des thailändischen Steuergesetzes gelten natürliche Personen, die sich in einem Kalenderjahr 180 Tage oder länger in Thailand aufhalten, als steuerlich ansässig und unterliegen diesen Vorschriften.

Umstellung auf die „Entstehungsgrundlage“ für ausländische Einkünfte vorgeschlagen

Am 5. Juni 2024 berichtete die „Bangkok Post“, dass die thailändische Steuerbehörde erwägt, die Steuergesetze dahingehend zu ändern, dass ausländische Einkünfte auch dann besteuert werden, wenn sie nicht nach Thailand überwiesen werden. Diese vorgeschlagene Änderung würde bei der Besteuerung von Einkünften aus ausländischen Quellen eine Abkehr von der derzeitigen Überweisungsgrundlage hin zu einer Entstehungsgrundlage bedeuten.

Nach den sich abzeichnenden Regelungen wären in Thailand steuerlich ansässige Personen verpflichtet, Steuern auf ihr weltweites Einkommen zu entrichten, unabhängig davon, ob die Gelder nach Thailand überwiesen werden. Dies würde Thailand näher an internationale Steuerstandards heranführen und könnte möglicherweise zu höheren Steuereinnahmen führen. Zum Zeitpunkt des Berichts vom Juni befanden sich die Diskussionen noch in einem frühen Stadium.

In einem Folgebericht vom 6. September 2024 bestätigte die „Bangkok Post“, dass die Steuerbehörde derzeit aktiv an der Ausarbeitung eines Gesetzentwurfs zur Umsetzung der „Arising Basis“-Regelung für Einkünfte aus ausländischen Quellen arbeitet. Laut Kulaya Tantitemit, der Generaldirektorin der Behörde, würde der Gesetzentwurf § 41 des thailändischen Steuergesetzes ändern. Im Falle einer Verabschiedung wären Steuerpflichtige, die sich in einem Steuerjahr 180 Tage oder länger in Thailand aufgehalten haben, verpflichtet, Steuern auf ausländische Einkünfte zu entrichten, selbst wenn diese nicht nach Thailand überwiesen werden.

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Einsicht in den Gesetzgebungsprozess und den Zeitplan

Jede Änderung des Abgabenrechts zur Umsetzung einer solchen Reform wäre ein komplexer, mehrstufiger Prozess, an dem verschiedene Interessengruppen beteiligt wären. Dieser Prozess könnte mehrere Jahre in Anspruch nehmen, und obwohl die Diskussionen bereits begonnen haben, besteht keine Gewissheit, dass die Änderungen offiziell auf den Weg gebracht werden. Der Gesetzgeber müsste die potenziellen Auswirkungen gründlich prüfen, und es gibt keine Garantie dafür, dass die vorgeschlagenen Änderungen genehmigt werden. Daher sind wesentliche Änderungen in naher Zukunft unwahrscheinlich.

Mögliche Auswirkungen von Steueränderungen

Sollten diese Änderungen umgesetzt werden, würden sie die Art und Weise, wie Thailand ausländische Einkünfte besteuert, erheblich verändern und das Steuersystem des Landes stärker an das vieler Industrieländer angleichen, darunter auch an das der Mitglieder der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), deren Beitritt Thailand aktiv anstrebt. Dies könnte zwar zu einer Steigerung der Steuereinnahmen beitragen, würde jedoch auch eine sorgfältige Abwägung aller möglichen Folgen erfordern.

Diese Änderungen könnten zwar die Steuerbasis Thailands erweitern, das Land jedoch auch für Ausländer, digitale Nomaden und Rentner weniger attraktiv machen, die derzeit von einer günstigen steuerlichen Behandlung ihrer ausländischen Einkünfte profitieren. Dies könnte sich auf Branchen wie den Immobilien- und den Tourismussektor auswirken, die von langfristig ansässigen Ausländern profitieren.

Befreiung von der Einkommensteuer auf ausländische Einkünfte für Inhaber eines LTR-Visums

Es bestehen Bedenken darüber, wie sich diese Änderungen auf die Steuervergünstigungen auswirken könnten, die Inhaber eines Visums für langfristig Aufenthaltsberechtigte (LTR) derzeit genießen.

Das seit dem 1. September 2022 geltende Visaprogramm für Langzeitaufenthalter (LTR) bietet besondere steuerliche und sonstige Vorteile, die darauf abzielen, „Ausländer mit hohem Potenzial“ anzuziehen. Die steuerlichen Vorteile sind im Königlichen Erlass (RD) Nr. 743 (2022) geregelt.

Inhaber eines LTR-Visums in drei Kategorien sind von der Steuer auf im Ausland erzielte Einkünfte befreit:

1. Wohlhabende Weltbürger

2. Wohlhabende Rentner

3. Fachkräfte, die von Thailand aus arbeiten

Diese Befreiung gilt für steuerpflichtige Einkünfte gemäß § 40 des Abgabengesetzes für das vorangegangene Steuerjahr, einschließlich Einkünften aus Erwerbstätigkeit, Geschäftstätigkeit im Ausland oder im Ausland befindlichen Vermögenswerten, die nach Thailand übertragen wurden. Da die Befreiung ausdrücklich an überwiesene Einkünfte geknüpft ist – also an im Ausland erzielte und nach Thailand eingebrachte Einkünfte –, würde eine Umstellung auf ein weltweites Einkommensteuersystem dazu führen, dass die derzeitigen Regelungen nicht mehr ausreichen.

Sollte das Steuergesetz dahingehend geändert werden, dass weltweite Einkünfte unabhängig von deren Überweisung besteuert werden, müssten die Bestimmungen des Königlichen Erlasses über die Vorteile des LTR-Visums wahrscheinlich angepasst werden, um diese Vorteile aufrechtzuerhalten. Angesichts des Bestrebens Thailands, vermögende Ausländer und hochqualifizierte Fachkräfte anzuziehen, ist zu erwarten, dass etwaige Änderungen die günstigen Bedingungen für Inhaber eines LTR-Visums beibehalten würden, um die Wettbewerbsfähigkeit des Landes zu sichern.

Schlussfolgerung

Ersten Berichten zufolge wird derzeit ein Gesetzentwurf zur Änderung des thailändischen Steuersystems ausgearbeitet; der Prozess ist jedoch langwierig, und es besteht keine Gewissheit, dass er tatsächlich verabschiedet wird. Bleiben Sie auf dem Laufenden und vermeiden Sie unnötige Sorgen. Für konkrete Beratung dazu, wie sich diese Änderungen auf Sie auswirken könnten, können Sie sich gerne an uns wenden.

Alle Artikel dienen ausschließlich Informationszwecken und stellen keine Rechtsberatung dar.